Z dniem 1 lipca 2021 r. w życie weszło szereg zmian wprowadzonych Rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku VAT (Dz. U. z 2019 r. poz. 1988 ze zm.)
Z dniem 1 lipca 2021 r. weszły w życie przepisy dotyczące tzw. pakietu e-commerce. W związku z tym w części deklaracyjnej pliku JPK-VAT wprowadzono oznaczenie, że podatnik ułatwiał w okresie rozliczeniowym dokonanie czynności, o których mowa w art. 109b ust. 4 ustawy o VAT. Podatnik jest obowiązany udostępnić drogą elektroniczną, na żądanie właściwego organu podatkowego, nie później niż w terminie 14 dni od dnia doręczenia tego żądania, w odniesieniu do czynności:
1) dostaw towarów, w przypadku których wysyłka lub transport towarów kończy się lub rozpoczyna na terytorium kraju,
2) świadczenia usług, w przypadku których miejsce świadczenia znajduje się w Polsce.
Uchylono pojęcie sprzedaży wysyłkowej na i z terytorium kraju, zastąpiono je WSTO czyli wewnątrzwspólnotową sprzedażą towarów na odległość, oznaczenia SW i EE zastąpiono jednym wspólnym oznaczeniem WSTO_EE.
W ewidencji w zakresie VAT należnego podatnicy muszą stosować oznaczenie WSTO_EE, jeśli będą dokonywali WSTO, które w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu będą znajdować się w Polsce, oraz świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce pobytu na terytorium państwa UE innym niż Polska.
Wprowadzono oznaczenia IED (Interfejs Elektroniczny Dostawca), które stosuje się do dostawy towarów, o której mowa w art. 7a ust. 1 i 2 ustawy o VAT, dokonanej przez podatnika ułatwiającego tę dostawę, który nie korzysta z procedury szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 6a lub 9 ustawy o VAT lub odpowiadających im regulacjach, dla których miejscem dostawy jest Polska.
Przy czym w § 2 omawianego rozporządzenia wprowadzono przepis przejściowy, zgodnie z którym przepisy § 7 pkt 8 oraz § 10 ust. 2 pkt 1 lit. f) i ust. 4 pkt 2b rozporządzenia będą stosowane począwszy od rozliczenia za styczeń 2022 r., a zamiast oznaczenia WSTO_EE w rozliczeniach za miesiące lipiec-grudzień 2021 r. będzie stosowane oznaczenie EE.
Faktury uproszczone
Pozostawiono możliwość zbiorczego wykazywania paragonów z NIP do kwoty 450 zł brutto uznanych za faktury uproszczone, bez konieczności odrębnego wykazywania każdej faktury uproszczonej w ewidencji.
Wprowadzenie możliwości m.in. zbiorczego wykazywania w ewidencji faktur dokumentujących przejazd autostradą płatną lub przejazd na dowolną odległość, wystawianych w formie biletu jednorazowego przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami.
Kody GTU i inne oznaczenia w ewidencji VAT
W celu weryfikacji nieściągalności wierzytelności bez konieczności przeprowadzania czynności kontrolnych oraz łatwiejszej weryfikacji zastosowania ulgi na złe długi, wprowadzono dodatkowe dane do raportowania. Ewidencja w zakresie VAT należnego musi zawierać teraz dane dotyczące terminu płatności lub datę dokonania zapłaty w przypadku korekt z tytułu nieściągalnych wierzytelności, dokonanych zgodnie z art. 89a ust. 1 i 4 ustawy o VAT.
Zmieniono sposób oznaczeń z typu 01 do 13 na GTU_01 do GTU_13, a także doprecyzowano przepisy dotyczące dodatkowych oznaczeń transakcji w JPK_VAT.
1. Oznaczenie GTU_01 dotyczy napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, piwa oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, oznaczonych kodami CN 2203-2208,
2. Oznaczenie “GTU_03” nie obejmuje swoim zakresem olejów opałowych wymienionych w lit. b § 10 w ust. 3 pkt 1, tzn. tych, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy i podlegających oznaczeniu “GTU_02” (zmiana ta ma służyć wyeliminowaniu wątpliwości co do podwójnego przypisywania oznaczeń, tj. GTU_02 i GTU_03 dla tych samych dostaw oleju opałowego), 3. Dostawa folii typu stretch wymieniona w poz. 9 załącznika nr 15 do ustawy o VAT, jeżeli stanowić będzie odrębną dostawę poza dostawą urządzeń elektronicznych oraz części do nich, powinna być oznaczana kodem GTU_06, 4. Oznaczenie GTU_07 dotyczy wszystkich pojazdów (nie tylko samochodowych), oraz części do tych pojazdów, które zostały wymienione w CN 8701-8708, 5. Oznaczenie GTU_10 dotyczy również części budynków, budowli i gruntów oraz udziałów w prawie własności, a także odnoszących się do nich czynności, o których mowa w art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. 6. Ponadto z nowych przepisów wynika, że do usług o charakterze niematerialnym oznaczonych GTU_12 są przypisane odpowiednie symbole PKWiU 2015. Obowiązkiem oznaczania GTU_12 objęto również usługi audytu finansowego, ponieważ są to tzw. usługi wrażliwe, często wykorzystywane do podwyższenia kosztów (zmiana zapisu “księgowe” na “w zakresie rachunkowości i audytu finansowego”). Oprócz tego oznaczeniem GTU_12 podlegają także usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji (PKWiU 85.5) |
W celu uproszczenia obowiązków ewidencyjnych w zakresie stosowania procedur z nowych przepisów wynika, że:
- czynności udokumentowane dokumentem zbiorczym wewnętrznym zawierającym sprzedaż z kas RO i dokumentem wewnętrznym WEW nie są oznaczane symbolem GTU,
- oznaczenie procedur (np. TP, MR_UZ) nie ma zastosowania do czynności wykazywanych w ewidencji na podstawie zbiorczego dokumentu wewnętrznego zawierającego sprzedaż z kas rejestrujących oznaczonego RO,
- oznaczenia TP nie stosuje się w przypadku dostaw towarów oraz świadczenia usług, gdy powiązania między nabywcą a sprzedawcą wynikają wyłącznie z powiązania ze Skarbem Państwa lub JST lub ich związkami.
Usunięto obowiązek stosowania oznaczenia MPP. Ponadto wskazano, że zmniejszenie VAT naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 19a ustawy o VAT (czyli dokonanie przez nabywcę korekty in minus), w ewidencji może być wykazane na podstawie dokumentu wewnętrznego oznaczonego WEW, jeżeli nabywca nie otrzymał faktury korygującej.