W założeniu podatek ten powinien objąć podmioty, które nie wykazują dochodu lub wykazują go na poziomie minimalnym bez uzasadnionej przyczyny. W praktyce nowa danina może dotyczyć większości spółek raportujących stratę z działalności operacyjnej. Pierwsze rozliczenie podatku minimalnego nastąpi w 2025 roku.
Podatek będzie dotyczył podatników którzy z działalności operacyjnej za dany rok podatkowy ponieśli stratę albo u których udział dochodu w przychodach nie przekroczył wysokości 2%. Stawka minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych wynosić będzie 10% podstawy opodatkowania. Sposób ustalania podstawy opodatkowania wskazuje treść art. 24ca Ustawy o CIT. Dla celów obliczenia straty oraz udziału dochodów w przychodach nie będziemy uwzględniać: wydatków na nabycie środków trwałych, oraz przychodów i kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio lub pośrednio związanych z tymi przychodami odpowiednio osiągniętych albo poniesionych w związku z daną transakcją.
Podatek będzie płatny wraz z rocznym zeznaniem podatkowym. Kwota minimalnego podatku dochodowego podlegającą wpłacie pomniejszana będzie o należny za ten sam rok podatkowy podatek obliczony na zasadach ogólnych. Odliczenia dokonywać będziemy w zeznaniu podatkowym za kolejno następujące po sobie 3 lata podatkowe następujące bezpośrednio po roku, za który podatnik wpłacił minimalny podatek dochodowy.