“Polski ład” wprowadził duże zmiany dla wynajmujących mieszkania. Do końca 2022 roku najem prywatny można było rozliczać na zasadach ogólnych, według skali podatkowej 17 i 32 proc lub opodatkować ryczałtem, płacąc 8,5 proc. od przychodów poniżej 100 tys. zł i 12,5 proc. od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł. Od stycznia 2023 roku nie mamy już wyboru, musimy stosować ryczałt. Oznacza to, że nie mamy możliwości odliczenia kosztów – zwłaszcza amortyzacji, która często powodowała, że w ogóle nie występował podatek.
Ta zmiana spowodowała, że musimy zwrócić uwagę na to w jaki sposób ustaliliśmy obowiązek ponoszenia opłat za media i czy z umowy jasno wynika, że opłaty za wodę, ogrzewanie czy wywóz śmieci powinien ponosić najemca. Jeśli nie będzie to wynikać z umowy, wtedy urząd skarbowy uzna, wszystkie przekazywane przez lokatora pieniądze za przychód właściciela mieszkania. A to będzie się wiązało z wyższym podatkiem do zapłacenia, bo opodatkowaniu będą podlegać również opłaty za media, które zostaną uznane za przychód wynajmującego. Potwierdza to stanowisko Krajowej Informacji Skarbowej z 31 sierpnia 2022 r.
Żeby jednak nie było za łatwo, interpretacja ta dotyczy tylko najmu prywatnego. Co innego twierdzi natomiast fiskus, jeśli chodzi o najem prowadzony przez firmę. Ponieważ firmy nadal mogą rozliczać najem zarówno na podstawie skali podatkowej, w formie podatku liniowego czy ryczałtu. Jednak jeśli chodzi o najem w 2022 r., zaczęły pojawiać się bardzo niekorzystne interpretacje, które koszty mediów, podatek od nieruchomości itp., które zostaną przedsiębiorcy zwrócone przez najemców, mają być traktowane jako jego przychód. (Interpretacja Dyrektora KIS z 4 sierpnia 2022 r. (znak 0113-KDIPT2-1.4011.417.2022.2.ISL).
W tym momencie fiskus inaczej traktuje osoby rozliczające się prywatnie z najmu, a inaczej firmy. Mimo że jedni i drudzy rozliczają się ryczałtem, to wynajmujące osoby prywatne nie muszą płacić podatku od mediów i od nieruchomości, jeśli podpiszą osobną umowę na te opłaty, a firmy muszą płacić wyższy podatek, nawet jeśli również taką umowę podpiszą.